Épargne retraite d'entreprise (PERE/PERECO) : les avantages employeur
La loi PACTE de 2019 a créé le Plan d'Épargne Retraite (PER), unifiant les anciens dispositifs (PERP, Madelin, PERCO, article 83). Pour l'employeur, le PER d'entreprise collectif (PERECO) et le PER d'entreprise obligatoire (PERO, ex-article 83) constituent des outils de fidélisation aux avantages sociaux et fiscaux substantiels.
Les deux dispositifs d'entreprise
Le PERECO (PER d'entreprise collectif)
Le PERECO succède au PERCO. Il est mis en place par accord collectif ou décision unilatérale de l'employeur. L'adhésion est facultative pour le salarié. L'employeur peut y verser un abondement complétant les versements du salarié.
Le PERO (PER d'entreprise obligatoire)
Le PERO succède à l'article 83. Il est mis en place par accord collectif, référendum ou décision unilatérale. L'adhésion est obligatoire pour la catégorie de salariés visée. L'employeur verse des cotisations obligatoires définies dans l'accord.
Les avantages pour l'employeur
Exonération de l'abondement PERECO
L'abondement de l'employeur au PERECO est exonéré de cotisations sociales dans la limite de 16 % du PASS par an et par salarié (environ 7 400 euros en 2025). Il reste soumis à la CSG-CRDS et au forfait social (16 % pour les PERECO, contre 20 % pour les PEE).
Exonération des cotisations PERO
Les cotisations obligatoires de l'employeur au PERO sont exonérées de cotisations de sécurité sociale dans les mêmes limites que la prévoyance complémentaire : 5 % du PASS + 5 % de la rémunération, dans la limite de 5 PASS.
Déductibilité fiscale
L'abondement et les cotisations obligatoires sont déductibles du bénéfice imposable de l'entreprise.
Les avantages pour le salarié
Les versements sur le PER sont déductibles du revenu imposable dans une limite annuelle. Les sommes sont bloquées jusqu'à la retraite, sauf cas de déblocage anticipé (acquisition de la résidence principale, accidents de la vie).
À la sortie, le salarié peut choisir entre une sortie en capital ou en rente viagère, ou une combinaison des deux.
La mise en place pratique
- Choisir le dispositif adapté : PERECO pour la souplesse, PERO pour la fidélisation ciblée
- Négocier un accord collectif ou rédiger une décision unilatérale
- Sélectionner un organisme gestionnaire et des supports d'investissement
- Paramétrer la paie pour le prélèvement et la déclaration en DSN
- Informer les salariés des modalités et des avantages du dispositif
L'épargne retraite d'entreprise est un outil de politique salariale qui permet de compléter la rémunération à moindre coût social, tout en répondant à la préoccupation croissante des salariés pour leur retraite.